Wanneer u met uw vennootschap een dividend uitkeert, bent u daar 30% roerende voorheffing op verschuldigd. Een uitzondering hierop is de liquidatiereserve. Dit is een fiscale gunstmaatregel voor vennootschappen, waarbij ze een deel van de winst opzij kunnen zetten om deze, in een later stadium, voordelig uit te keren. U kunt het vergelijken met een ‘interne spaarpot’ voor uw kapitaal – net als bij een gewone reserve.

Bij de aanleg van een liquidatiereserve moet u met uw vennootschap rekening houden met de volgende zaken:

 

a. Kleine vennootschap

Alleen kleine vennootschappen komen in aanmerking voor het gunstregime van een liquidatiereserve. U leest alles over het onderscheid tussen kleine en grote vennootschappen in dit artikel over de drempelwaarden.

 

b. Winst

Voor de aanleg van een liquidatiereserve wordt alleen de boekhoudkundige winst na belastingen gebruikt. Maakt uw vennootschap geen winst in een bepaald jaar? Dan kunt u in de regel ook geen liquidatiereserve aanleggen.

 

c. ‘Anticipatieve heffing’

Op de aanleg bent u een afzonderlijke aanslag van 10% verschuldigd. Dit wordt ook wel eens de ‘anticipatieve heffing’ genoemd. De vennootschap zelf betaalt deze heffing, niet de aandeelhouder.

 

Belangrijk: de netto aan te leggen liquidatiereserve geldt steeds als grondslag. En dat is positief voor u. Dit levert u namelijk een rekenkundig voordeel op, zoals het voorbeeld hieronder verduidelijkt: 

 

Om een liquidatiereserve van €100.000 aan te leggen, heeft de vennootschap €110.000 nodig. De €10.000 anticipatieve heffing komt bovenop de aangelegde liquidatiereserve, waardoor de eigenlijke heffing 9,09% bedraagt (= 10/110e).

 

d. ‘Onaantastbaarheid’

De aangelegde liquidatiereserve wordt op een afzonderlijke rekening in het passief geplaatst. Hierop geldt de zogenaamde ‘onaantastbaarheid’, oftewel: dit bedrag mag (tijdelijk) niet worden gebruikt voor enige toekenning of uitkering.

Wanneer u uw liquidatiereserve wenst uit te keren, gebeurt dit aan de hand van het FIFO-principe, wat staat voor ‘First In, First Out’. Dit betekent met andere woorden dat de oudste reserves eerst zullen worden uitgekeerd, volgens onderstaande tarieven:

 

a. Binnen 5 jaar: 20%

Wanneer u uw liquidatiereserve binnen de 5 jaar na aanleg uitkeert, bent u op die uitkering 20% roerende voorheffing verschuldigd. Tel daar vervolgens de anticipatieve heffing bij en u komt uit op een belasting van 27,27%.

 

b. Na 5 jaar: 5%

Wanneer u uw liquidatiereserve na 5 jaar uitkeert, bent u daar nog slechts 5% roerende voorheffing op verschuldigd. Tel daar vervolgens de anticipatieve heffing bij en u komt uit op een belasting van 13,64%.

 

c. Bij liquidatie: 0%

Bij liquidatie (oftewel: wanneer u kiest om uw vennootschap te ontbinden) is er naast de anticipatieve heffing geen voorheffing meer verschuldigd. In dit geval is er ook geen wachttermijn. In dit geval komt u uit op een belasting van 9,09%.